IRLANDA | Documentación-Requisito
El 18 de diciembre de 2023, la Agencia Tributaria irlandesa emitió el eBrief n.° 261/23 que proporciona un nuevo Manual de impuestos y aranceles, Parte 35a-01-05: Solicitudes de documentación sobre precios de transferencia (TP).
BANGLADESH | Auditorías-Reglas
La autoridad tributaria de Bangladesh, la Junta Nacional de Ingresos (NBR), anunció que realizará su primera auditoría de precios de transferencia a empresas multinacionales (EMN) que operan en el país. La NBR dijo que más empresas estarán bajo el alcance de la auditoría de precios de transferencia en los próximos días. La autoridad tributaria también confirmó que aplicará el principio de plena competencia para las auditorías.
COLOMBIA | Documentación-Archivo maestro/Archivo local
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia (DIAN) ha publicado un proyecto de resolución que propone ajustar la unidad de valor fiscal (UVT) para 2025 en COP 49.799. El UVT se utiliza en varias regulaciones tributarias colombianas, incluyendo la determinación de umbrales para los requisitos de documentación de precios de transferencia, como el Archivo Local, el Archivo Maestro y el informe CbC.
EL SALVADOR | Auditorías
El Ministerio de Finanzas de El Salvador ha lanzado el programa «Inspectores Fiscales Sin Fronteras» para facilitar el asesoramiento experto en auditorías tributarias. La iniciativa incluye capacitación práctica para inspectores y auditores, destinada a mejorar sus habilidades para identificar y abordar irregularidades tributarias.
LUXEMBURGO | Requisito de informe CbC – Regla general
La Administración de Impuestos Directos de Luxemburgo ha actualizado su página de orientación sobre informes país por país (CbC), incluida una actualización de las preguntas frecuentes sobre informes CbC, para reflejar las últimas recomendaciones de la OCDE. La actualización aborda si las ganancias (pérdidas) antes del impuesto sobre la renta en la Tabla 1 deben incluir los pagos recibidos de otras Entidades Constituyentes que se tratan como dividendos en la jurisdicción fiscal del pagador.
ESTONIA | Tasas
El Ministerio de Finanzas de Estonia anunció una tasa impositiva corporativa temporal del 2 % para las empresas residentes a efectos fiscales y los establecimientos permanentes de empresas no residentes en septiembre de 2024. El proyecto de ley se encuentra en la segunda de tres lecturas en el Parlamento estonio. La ley entrará en vigor el 1 de enero de 2026 y permanecerá vigente hasta el 31 de diciembre de 2028.
INDONESIA | Incentivos
Indonesia ha emitido el Reglamento N.º 69 de 2024, que extiende los incentivos de vacaciones fiscales para las industrias pioneras, tal como se describe en el Reglamento N.º 130/PMK.010/2020.
ITALIA | Cumplimiento fiscal
Las autoridades fiscales de Italia han aprobado el formulario modelo para el crédito fiscal requerido para las empresas elegibles en los sectores de la agricultura, la silvicultura, la pesca y la acuicultura en la Zona Económica Especial Única (ZEE Única); esencial para obtener el crédito fiscal disponible para las inversiones dentro de la zona económica especial designada descrita en el Decreto Ley N.º 124/2023.
MALASIA | Tasa impositiva especial
Como Malasia ha adoptado las Normas Internacionales de Información Financiera, las definiciones de “entidad de inversión” y “crédito fiscal transferible comercializable” se han actualizado para incluir entidades de inversión de seguros y alinearse con las modificaciones a las Normas Modelo GloBE, el ingreso neto o la pérdida de una entidad constituyente en Malasia se basará en sus estados financieros; si una entidad malasia es un establecimiento permanente de una entidad principal, debe cumplir con los requisitos de información si la entidad principal prepara estados financieros separados para ella; y el cálculo del valor contable para un activo tangible elegible incluirá la pérdida por deterioro.
POLONIA | Tasas
Polonia ha anunciado una tasa impositiva corporativa reducida, una deducción por incentivo a la inversión, un régimen de IVA simplificado y un impuesto de tasa fija para pequeños contribuyentes en 2025. Los pequeños contribuyentes se beneficiarán de tasas impositivas corporativas reducidas (9%). Los nuevos umbrales se basan en equivalentes en PLN de 2 millones de EUR y 50.000 EUR para la deducción por incentivo a la inversión.
ARABIA SAUDITA | Mitigación de sanciones
La Autoridad Saudita de Zakat, Impuestos y Aduanas (ZATCA) ha emitido un comunicado en el que insta a todos los contribuyentes a aprovechar la “Iniciativa de cancelación de multas y exención de sanciones”, que concluirá el 31 de diciembre de 2024. Las multas cubiertas por la exención incluyen sanciones por registro tardío, pago tardío, presentación tardía de declaraciones en todas las leyes tributarias y multas para corregir declaraciones de IVA, así como multas por infracciones del control de campo del IVA relacionadas con la aplicación de las regulaciones de facturación electrónica y otras regulaciones generales del IVA.
SINGAPUR | Incentivos
El Parlamento de Singapur ha aprobado el Proyecto de Ley de Incentivos para la Expansión Económica (Desgravación del Impuesto sobre la Renta) (Enmienda) de 2024, que introduce cambios en el programa de Incentivos para el Desarrollo y la Expansión (DEI). Se ha introducido una nueva tasa impositiva preferencial del 15 % para los ingresos calificados obtenidos a partir del 1 de enero de 2024. Esta tasa se suma a las tasas preferenciales existentes del 5 % y el 10 %. La Ley está diseñada para alentar a las empresas a mejorar sus capacidades y emprender actividades nuevas o ampliadas en Singapur.
PORTUGAL | Tasas – Nacional/Federal
El Boletín Oficial de Portugal publicó la Ley N.º 45-A/2023 el 31 de diciembre de 2024, queh aprueba el Presupuesto para 2025. A partir del 1 de enero de 2025, el tipo impositivo estándar del impuesto de sociedades se reduce del 21% al 20%, y el tipo reducido para las pymes sobre los primeros 50.000 euros de ingresos imponibles baja del 17% al 16%.
ESPAÑA | Tipo impositivo especial
España ha publicado el Real Decreto-ley 10/2024, de 23 de diciembre, en el Boletín Oficial del Estado el 24 de diciembre de 2024, por el que se establece un impuesto energético temporal destinado a las grandes empresas energéticas en 2025. El impuesto se fija en el 1,2% sobre la facturación neta de las operaciones españolas en 2024, con exenciones para las empresas más pequeñas si su facturación neta de 2019 fue inferior a 1.000 millones de euros o si la facturación del sector energético de 2017 a 2019 fue inferior al 50% de la facturación total.
AUSTRALIA | Tasa impositiva especial
La Oficina de Impuestos de Australia ha actualizado la guía sobre el Impuesto Mínimo Global y Nacional el 23 de diciembre de 2024. Esto incluye la legislación subordinada que describe las reglas de cálculo detalladas según las Reglas de Tributación (Multinacionales: Impuesto Mínimo Global y Nacional) de 2024. Las Reglas GloBE establecen un sistema coordinado de tributación destinado a garantizar que los grupos de empresas multinacionales (grupos MNE) estén sujetos a una tasa impositiva mínima global del 15% en cada una de las jurisdicciones donde operan. Son una parte clave de la Solución de Dos Pilares de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE)/G20, para abordar los desafíos fiscales que surgen de la digitalización de la economía.
BRASIL | Tasa impositiva especial
El presidente de Brasil, Luiz Inácio Lula da Silva, promulgó la Ley N° 15.079/24, que implementa el impuesto mínimo global del Pilar Dos de la OCDE e introduce las regulaciones globales contra la erosión de la base imponible (GloBE) el 30 de diciembre de 2024. La Ley establece una tasa impositiva mínima efectiva del 15% mediante un cargo adicional sobre la contribución social sobre las ganancias netas. El impuesto mínimo recientemente instituido se aplica a los grupos multinacionales con ingresos anuales consolidados de al menos 750 millones de euros durante al menos dos de los cuatro años fiscales.
COREA (LA REPÚBLICA DE) | Tasa impositiva especial
Corea del Sur publicó la Ley N° 20612 en el Boletín Oficial el 31 de diciembre de 2024, que modifica la Ley de Ajuste Fiscal Internacional, que incluye varios ajustes a las disposiciones del Impuesto Mínimo Global. La ley introduce medidas alineadas con las Reglas Modelo GloBE del Pilar Dos de la OCDE, incluido un tratamiento especial para las pérdidas que permite el 15% de las pérdidas GloBE como activos de impuestos diferidos; el Safe Harbor Transitorio UTPR ahora establece el Impuesto Complementario UTPR en cero para las jurisdicciones de Entidad Matriz Final (UPE) con una tasa de impuesto corporativo de al menos el 20%; y se mejora el sistema de reclamo de corrección para ajustes de precios de plena competencia para mejorar la gestión de fuentes de impuestos en el extranjero; etc.
KUWAIT | Tasa impositiva especial
Kuwait ha adoptado el impuesto mínimo global del Pilar Dos de la OCDE con la publicación del Decreto N.º 157/2024 en el Boletín Oficial el 30 de diciembre de 2024. El decreto impone una tasa impositiva mínima del 15% a los grupos de empresas multinacionales (EMN) que generen más de 750 millones de euros en ingresos consolidados anuales durante al menos dos de los últimos cuatro años.
PAÍSES BAJOS | Tasa impositiva especial
Los Países Bajos han publicado el Decreto de Implementación del Impuesto Mínimo 2024 en el Boletín Oficial No. 2024/442, el 23 de diciembre de 2024, que contiene reglas para implementar la Ley del Impuesto Mínimo 2024. Describe las directrices para implementar el Pilar Dos de la OCDE, incluida la tasa impositiva mínima del 15% para las empresas multinacionales (EMN).
PAKISTÁN | Tasa impositiva especial
El presidente Asif Ali Zardari ha promulgado la Ordenanza del Impuesto sobre la Renta (Enmienda) 2024 el 28 de diciembre, que establece nuevas tasas impositivas corporativas para los bancos. Según la ordenanza, los bancos se enfrentarán a una tasa impositiva del 44% para el año fiscal 2025 (del 39%), que disminuirá gradualmente al 43% en 2026 y al 42% en 2027 y más allá. Para las pequeñas empresas, la tasa impositiva se mantiene en el 20%, mientras que para todas las demás empresas, se establece en el 29%.
AUSTRALIA | Requisito de presentación de informes país por país: regla general
Australia ha publicado la Determinación de la Administración Tributaria (jurisdicciones que presentan informes país por país) de 2024, que enumera las jurisdicciones que presentarán informes país por país (CbC) públicos el 12 de diciembre de 2024. Cabe destacar que Liechtenstein ha sido excluido de la determinación final.
AUSTRALIA | Requisito de presentación de informes país por país: regla general
Las leyes de Australia sobre los requisitos de presentación de informes país por país (PCbC) públicos recibieron la sanción real el 10 de diciembre de 2024. Anteriormente, el 29 de noviembre de 2024, el parlamento promulgó una legislación que obliga a todos los grupos multinacionales a divulgar públicamente la información fiscal país por país (PCbCR) a partir del 1 de julio de 2024.
COLOMBIA | Documentación-Requisitos
El 4 de diciembre de 2024, la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) de Colombia emitió la Resolución N° 000193, que establece la Unidad de Valor Tributario (UVT) en COP 49.799. La UVT se utiliza en diversas normas tributarias colombianas, incluido el cálculo de sanciones fiscales, la definición de tramos de impuestos a la renta de las personas físicas y el establecimiento de umbrales para los requisitos de documentación de precios de transferencia, como el Archivo Local, el Archivo Maestro y los informes CbC.
ALEMANIA | Alcance de las normas de precios de transferencia
El 12 de diciembre de 2024, el Ministerio de Finanzas de Alemania emitió la Carta BMF N.º 2024/1078709, actualizando las directrices de precios de transferencia de 2024. Las directrices revisadas aportan claridad sobre aspectos clave de los precios de transferencia, incluida la corrección de los ingresos, las consideraciones sobre la competencia y la selección de métodos de fijación de precios adecuados, como el precio de reventa y los métodos de coste más margen.
ITALIA | Normas especiales para instrumentos o entidades híbridos
El Ministerio de Economía y Finanzas de Italia ha emitido el Decreto del 6 de diciembre de 2024, que detalla las disposiciones de exención de sanciones por infracciones de las normas de desajuste híbrido del país. Estas medidas de exención de sanciones se derivan del Decreto legislativo N.º 209, de fecha 27 de diciembre de 2023. Las normas de desajuste híbrido, establecidas en virtud del Decreto N.º 142 de 2018, se introdujeron para alinearse con la Directiva de la UE contra la elusión fiscal (ATAD).
RUSIA | Intercambio de información – Multilateral
El Servicio Federal de Impuestos de Rusia (FTS) ha actualizado su lista de jurisdicciones para el intercambio automático de informes país por país (CbC), a partir del 31 de diciembre de 2024. La lista revisada incluye 45 estados y 10 territorios, en comparación con la lista anterior de 67 estados y 8 territorios.
SUIZA | Intercambio de información – Multilateral
El Boletín Oficial de Suiza publicó una lista actualizada de participantes del MCAA el 3 de diciembre de 2024 (Decisión n.º RO 2024 738), a la que se suman Armenia, Georgia y Montenegro. Montenegro se sumará el 1 de enero de 2024, Georgia el 1 de enero de 2025 y Armenia el 1 de enero de 2026.
TAIWÁN | Documentación-Requisitos
El Ministerio de Finanzas de Taiwán ha emitido un recordatorio a los contribuyentes sobre la proximidad de la fecha límite para presentar el Archivo Maestro y el Informe CbC para el año fiscal 2023. Las empresas con fines de lucro que cumplan con las condiciones y utilicen el año calendario como su año fiscal deben presentar estos informes antes del 31 de diciembre de 2024. Vea la historia en RegBriefing.
COSTA RICA | Principales tasas de impuestos corporativos
El Ministerio de Finanzas de Costa Rica publicó el Decreto Ejecutivo No. 44772-H en el Diario Oficial el 3 de diciembre de 2024, que establece los tramos y tasas del impuesto corporativo para el año fiscal 2025. El impuesto sobre la renta de las sociedades se aplica a las empresas con unos ingresos brutos superiores a 119.629.000 CRC, mientras que las empresas más pequeñas con unos ingresos brutos inferiores tributan al 5% con unos ingresos de hasta 5.642.000 CRC, al 10% por encima de 5.642.000 CRC y hasta 8.465.000 CRC, al 15% por encima de 8.465.000 CRC y hasta 11.286.000 CRC, al 20% por encima de 11.286.000 CRC y hasta 119.629.000 CRC: al 20%. El decreto entró en vigor el 1 de enero de 2025.
FRANCIA | Tasa impositiva especial
Francia publicó el 4 de diciembre de 2024 en el Boletín Oficial el Decreto n.° 2024-1126, que establece las normas para la implementación de las reglas del impuesto mínimo global (GloBE) del Pilar Dos como parte de la Ley de Finanzas para 2024 (Ley n.° 2023-1322 del 29 de diciembre de 2023). El Decreto garantiza un impuesto mínimo del 15 % para los grupos de empresas multinacionales, un impuesto mínimo nacional calificado complementario (QDMTT) para los grupos incluidos en el ámbito de aplicación, aplicable a partir del 31 de diciembre de 2023, y un UTPR efectivo a partir del 31 de diciembre de 2024.
HONG KONG | Tasa impositiva especial
Hong Kong anunció que el Proyecto de Ley de Enmienda de la Ley de Ingresos Internos (Impuesto Mínimo para Grupos Empresariales Multinacionales) de 2024 se publicó en la Gaceta el 27 de diciembre de 2024. El Proyecto de Ley implementa el marco de reforma fiscal internacional, Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) 2.0, promulgado por la OCDE en octubre de 2021, y el impuesto mínimo global y el impuesto mínimo complementario de Hong Kong (HKMTT) a partir de 2025.
COREA (LA REPÚBLICA DE) | Tasa impositiva especial
La Asamblea Nacional de Corea del Sur aprobó el Proyecto de Ley de Enmienda de la Ley Fiscal de 2024 el 10 de diciembre de 2024. Introduce cambios en las reglas Global Anti-Base Erosion (GloBE). Una de las actualizaciones clave es la introducción de un refugio seguro UTPR transitorio para jurisdicciones con una tasa impositiva corporativa nominal de al menos el 20%. Las empresas multinacionales (EMN) tendrán la opción de elegir entre las salvaguardias UTPR y CbCR transitorias para las jurisdicciones aplicables. También se está introduciendo una salvaguardia permanente, que establece los criterios para los cálculos simplificados.
LUXEMBURGO | Principales tipos impositivos corporativos
Luxemburgo ha promulgado el proyecto de ley sobre la reducción del tipo del impuesto sobre la renta de las sociedades (CIT) el 20 de diciembre de 2024. La legislación redujo el tipo del CIT en un 1%, lo que reduce el tipo impositivo global para las empresas que operan en la ciudad de Luxemburgo con ingresos imponibles superiores a 200.000 EUR. Para el año fiscal 2025, el tipo se redujo del 24,94% al 23,87%. La ley se publicó en el Boletín Oficial n.º A 589 el 24 de diciembre de 2024.
SUECIA | Tipo impositivo especial
El 11 de diciembre de 2024, el Boletín Oficial sueco publicó la Ley n.º SFS 2024:1248, que modifica la Ley de Impuestos Adicionales para implementar el impuesto mínimo global del Pilar Dos en la legislación nacional. Las nuevas regulaciones entrarán en vigor el 1 de enero de 2025. La nueva legislación establece disposiciones para definir las personas, transacciones y actividades económicas sujetas a las normas. Especifica la obligación tributaria y describe las exenciones para ciertas entidades, como organismos públicos y organizaciones sin fines de lucro, así como las condicionesciones para entidades exentas y unidades especiales. La legislación también proporciona métodos para calcular los resultados imponibles ajustados, los costos impositivos y los montos impositivos adicionales, incorporando ajustes de impuestos diferidos y reconociendo créditos impositivos cuando corresponda. Introduce regulaciones específicas para ciertas entidades, incluidas las unidades de inversión y las unidades de inversión de seguros, asegurando una aplicación personalizada de las reglas impositivas.
REINO UNIDO | Tipo impositivo especial
La autoridad fiscal del Reino Unido, HMRC, ha publicado Notas explicativas que describen las modificaciones del gobierno, que se centran en asuntos relacionados con el Pilar Dos, al Proyecto de Ley de Finanzas 2024-25 el 19 de diciembre de 2024. Las Notas explicativas describen las modificaciones introducidas en la Ley de Finanzas (No. 2) de 2023, que establece el impuesto complementario multinacional (MTT) y el impuesto complementario nacional (DTT).
ISLAS MENORES ALEJANDRAS DE LOS ESTADOS UNIDOS (LAS) | Cumplimiento fiscal
El Servicio de Impuestos Internos de Estados Unidos (IRS) ha anunciado la ampliación de su Cuenta de Impuestos Empresariales (BTA), una práctica herramienta de autoservicio en línea, para incluir a las corporaciones C, a partir del 12 de diciembre de 2024, lo que permite a los funcionarios designados (DO), que están autorizados a vincular a la corporación, utilizar la plataforma de manera legal. También incluye nuevas funciones, como declaraciones de impuestos, cuentas fiscales y transcripciones de entidades para el año fiscal actual y algunos años fiscales anteriores. Las nuevas funciones permiten a los DO ver y pagar los saldos de impuestos de su corporación y realizar depósitos de impuestos federales (FTD).
